5. Darījuma nodokļu optimizācija
Tas, ko saprot ar jēdzienu „nodokļu optimizācija” ir nodokļos maksājamo summu samazināšana ar likumīgām metodēm, izmantojot normatīvajos aktos paredzētās iespējas vai arī likumdošanas pretrunas. Līdz ar to nodokļu optimizācija prasa teicamas zināšanas par nodokļus un grāmatvedību reglamentējošajiem normatīvajiem aktiem. Nodokļu optimizācija prasa īpašas prasmes un iemaņas. Lai veiktu šo uzdevumu tiks noskaidroti Sudānā un AAE esošie nodokļi, kas attiecas uz uzņēmējdarbību, kā arī muitas nodevas.
Kā varam novērot Sudānā ir augstāki nodokļi, lai gan pastāv atvieglojumi lauksaimniecībā un lopkopībā, tādejādi jēru un aitu ražotājiem nav jāmaksā UIN, taču pārdodot savu produkciju ir piemērojams 15% PVN. 2002.gadā Sudāna pievienojās GAFTA līgumam (Agreement of the Greater Arab Free Trade Area), kura mērķis ir tirdzniecības liberalizācija Arābu Līgas valstīs. Saskaņā ar šo līgumu Sudānas eksports netiek aplikts ar muitas nodevu, Tādejādi saskaņā ar esošo situāciju Sudānas uzņēmumiem par jēra gaļas eksportu netiek piemērots muitas nodoklis . Savukārt AAE importa nodeva variē un šai preču kategorijai (lauksaimniecības
produkcijai) tas var sasniegt piecus procentus, turklāt AAE praksē importa darījumi tiek slēgti pēc CIF noteikumiem .
Vadoties pēc esošās situācijas nodokļu optimizācijas pasākumi starp pārdevēju un pircēju nav nepieciešama. Jāpiezīmē, ka Sudānas uzņēmumam no viņa puses nav izdevīgi slēgt līgumu ar aģentu vai starpnieku, jo par aģenta un starpnieka pakalpojumiem Sudānas uzņēmumam būs jāmaksā nodoklis. Taču AAE uzņēmums var izmantot aģenta vai starpnieka pakalpojumus. Turklāt nedz aģentam, nedz uzņēmumam nav jāmaksā ne PVN, ne UIN.
Ņemot vērā to, ka uzņēmums AAE nodibināst līgumattiecības ar Latvijas uzņēmumu, kurš piedāvā aģenta pakalpojumus, tad Latvijas uzņēmums saskārsies ar nepieciešamību pēc nodokļu optimizācijas. Ņemot vērā Latvijas uzņēmuma ienākumus, kas būs lielāki par 70 000 latiem, uzņēmums nevar izmantot mikrouzņēmuma nodokli, tādejādi nodokļu optimizācija ir iespējama tikai divos ceļos:
1. Pārvietot uzņēmumu uz kādu no nodokļa patvērumiem;
2. Rūpīgi sastādīt peļņas un zaudējumu pārskatu, esošos ienākumus novirzīt uz tiem posteņiem, kuri netiek aplikti vai daļējo tiek aplikti ar UIN, piem., koriģējot uzņēmuma pamatlīdzekļu nolietojumu, nemateriālos ieguldījumus, palielināt debitora parādu uzkrājumus u.c. paņēmienus, lai gan tie darbojas tikai īslaicīgi.
…
